Налоговые вычеты работника
Обновлено: 2 сентября 2026Базовый уровень
Работник, который платит НДФЛ, вправе вернуть часть уплаченного налога, если в течение года оплачивал за свой счёт обучение, лечение, спорт, страхование или ряд других расходов, — это называется социальным налоговым вычетом (ст. 219 НК РФ). На практике про большинство из них знают меньше, чем про вычет за обучение или лечение: например, о вычете за независимую оценку квалификации (НОК) или за фитнес-абонемент многие работники просто не в курсе, что имеют на него право. Разбираем все виды социальных вычетов, актуальные лимиты и порядок получения — через работодателя или декларацию.
Это не индивидуальная консультация
Материал разбирает общий порядок для типовых случаев. Суммы и условия могут отличаться в зависимости от вашей ситуации (регион, вид дохода, наличие права на другие вычеты) — для точного расчёта обращайтесь в личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru или к налоговому консультанту.
Коротко: главное
- Социальный налоговый вычет — способ вернуть часть уплаченного НДФЛ, если вы сами оплатили обучение, лечение, спорт, часть видов страхования, независимую оценку квалификации или благотворительность (ст. 219 НК РФ).
- Общий (совокупный) лимит — 150 000 ₽ в год на сумму расходов по обучению (кроме детей), лечению (кроме дорогостоящего), НОК, спорту и части страховых взносов вместе — вернуть можно до 19 500 ₽ (13% от лимита). Действует с расходов, понесённых с 1 января 2024 года (Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ); до этого лимит был 120 000 ₽.
- Отдельно, вне общего лимита — вычет на обучение детей (110 000 ₽ на ребёнка в год) и вычет на дорогостоящее лечение (без ограничения суммы).
- Получить можно двумя способами: через работодателя в течение года (после подтверждения права налоговой) или по декларации 3-НДФЛ по итогам года — а по части вычетов с 2024 года действует упрощённый порядок вообще без декларации и подтверждающих документов.
- Вычет положен только на расходы, оплаченные самим работником, — если оплатил работодатель (например, направил на НОК или оплатил обучение за счёт компании), вычет работнику не полагается.
Кто имеет право на вычет
Вычет вправе получить налоговый резидент РФ, который в течение года получал доход, облагаемый НДФЛ, и сам оплатил один из видов расходов, перечисленных в ст. 219 НК РФ. С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% — для дохода в пределах 2,4 млн ₽ в год, 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн ₽, дальше ставка растёт до 18–22% для более высоких доходов. Расчёты в этой статье приведены для ставки 13% как для самого частого случая (зарплата в пределах 2,4 млн ₽ в год, то есть 200 000 ₽ в месяц); при более высоком доходе фактический возврат по части расходов, попавшей в вышестоящую ставку, будет больше — точную сумму показывает калькулятор в личном кабинете налогоплательщика.
Дальше — по каждому виду вычета: что это, кто ещё может быть получателем услуги (не только сам работник) и с какого года действует.
Вычет за обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219)
Вычет положен за оплату:
- собственного обучения — в любой форме (очной, заочной, вечерней), любого уровня — от курсов повышения квалификации и автошколы до вуза, если у образовательной организации или ИП есть лицензия на образовательную деятельность (для ИП без наёмных педагогов, ведущего обучение лично, лицензия не обязательна);
- обучения детей (в том числе усыновлённых) и подопечных — только по очной форме и только до достижения ими 24 лет;
- обучения братьев и сестёр — тоже по очной форме, до 24 лет.
Расходы на собственное обучение входят в общий совокупный лимит 150 000 ₽ вместе с лечением, НОК, спортом и страхованием. А вот расходы на обучение детей и братьев/сестёр по очной форме — отдельный лимит: 110 000 ₽ в год на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекунов). Лимит повышен с 50 000 до 110 000 ₽ для расходов начиная с 2024 года тем же законом, что поднял общий лимит до 150 000 ₽ (Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ).
Вычет за лечение и медикаменты (пп. 3 п. 1 ст. 219)
Вычет положен за оплату:
- медицинских услуг себе, супругу(-е), родителям, детям и подопечным (до 18 лет, до 24 лет — если очно учатся) в организациях и у ИП с медицинской лицензией;
- лекарств, назначенных лечащим врачом, — с 1 января 2019 года утверждённого перечня лекарств для вычета больше нет, учитываются любые препараты по рецепту (важно само наличие рецепта, а не конкретное лекарство в каком-то списке);
- страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования (ДМС) себя и близких.
Здесь есть важное деление на два вида лечения:
- Обычное лечение — входит в общий совокупный лимит 150 000 ₽ вместе с обучением, НОК, спортом и страхованием. В справке об оплате медицинских услуг такое лечение отмечается кодом «01».
- Дорогостоящее лечение — вычет предоставляется без ограничения суммы, в размере фактических расходов, отдельно от лимита 150 000 ₽. В справке отмечается кодом «02». Перечень видов дорогостоящего лечения (сложные операции на сердце, сосудах, суставах, трансплантация органов и тканей, эндопротезирование и другие) утверждён постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 — оно действует с расходов 2021 года. Отнесение конкретного лечения к «дорогостоящему» определяет медицинская организация — именно она указывает нужный код в справке.
Вычет за независимую оценку квалификации, НОК (пп. 6 п. 1 ст. 219)
Работник, оплативший прохождение независимой оценки квалификации за свой счёт, вправе получить вычет в размере фактических расходов — норма действует с 1 января 2017 года (введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ одновременно с ФЗ-238, который регулирует саму процедуру НОК). Вычет за НОК входит в общий совокупный лимит 150 000 ₽ вместе с обучением, лечением, спортом и страхованием.
Если НОК оплатил работодатель — направил работника на экзамен и заплатил центру оценки квалификаций (ЦОК) за счёт компании — вычет работнику не положен: он даётся только на расходы, понесённые самим налогоплательщиком.
Вычет за занятия спортом (пп. 7 п. 1 ст. 219)
Вычет за физкультурно-оздоровительные услуги действует с расходов, произведённых начиная с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ) — многие работники до сих пор о нём не знают. Можно получить вычет за оплату услуг:
- себе;
- детям (в том числе усыновлённым) до 18 лет — до 24 лет, если ребёнок учится очно;
- подопечным до 18 лет;
- с 1 января 2026 года — также родителям, получающим пенсию (расширение по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Обязательное условие — организация или ИП, оказавшие услугу (фитнес-клуб, спортивная секция и т. п.), должны быть включены в специальный перечень физкультурно-спортивных организаций, который формирует Минспорт России. Если клуба нет в перечне на момент оказания услуги, вычет по этим расходам не дадут — стоит уточнять у клуба, входит ли он в перечень, до оплаты годового абонемента. Вычет за спорт входит в общий совокупный лимит 150 000 ₽.
Вычет за страхование жизни и пенсионное обеспечение (пп. 4, 5 п. 1 ст. 219)
Сюда входят взносы по договорам:
- негосударственного пенсионного обеспечения (с негосударственным пенсионным фондом);
- добровольного пенсионного страхования (со страховой организацией);
- добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет;
в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов — а также дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219, если платил их сам, а не через удержание работодателем). Все эти суммы вместе входят в общий совокупный лимит 150 000 ₽ — при условии, что договор страхования жизни заключён до 1 января 2025 года.
Для договоров страхования жизни с 2025 года — другой механизм
Для договоров добровольного страхования жизни, заключённых начиная с 1 января 2025 года, с 1 сентября 2026 года действует отдельный вычет по новой ст. 219.2 НК РФ («долгосрочные сбережения граждан») — вне рамок ст. 219 и вне общего лимита 150 000 ₽. У него свой годовой лимит взносов — 400 000 ₽ (500 000 ₽ — при взносах в пользу детей до 18 лет, до 24 при очном обучении), и этот лимит общий не с социальными вычетами, а с другими продуктами долгосрочных сбережений (ИИС, программа долгосрочных сбережений). Это отдельная тема за рамками данной статьи — если у вас полис с 2025 года, уточняйте условия у страховой организации или в личном кабинете налогоплательщика.
Вычет за благотворительность (пп. 1 п. 1 ст. 219)
Вычет положен при пожертвованиях благотворительным, религиозным, социально ориентированным некоммерческим и рядом других организаций, перечисленных в ст. 219 НК РФ. В отличие от остальных вычетов из этой статьи:
- лимит — не более 25% дохода, полученного за год (для пожертвований отдельным категориям организаций по решению региона лимит может быть увеличен до 30%);
- вычет не входит в общий совокупный лимит 150 000 ₽ — считается отдельно;
- получить его можно только по декларации 3-НДФЛ, через работодателя такой вычет не оформляется.
Совокупный лимит: что считается вместе, а что отдельно
Из всех вычетов, разобранных выше, в один общий лимит 150 000 ₽ в год объединены пять: обучение (собственное), лечение (не дорогостоящее), НОК, спорт, страхование и пенсионные взносы. Остальное — либо отдельный лимит, либо вообще без лимита:
| Вид расходов | В общем лимите 150 000 ₽? | Отдельно |
|---|---|---|
| Обучение — своё | Да | — |
| Обучение — детей, братьев/сестёр (очно, до 24 лет) | Нет | 110 000 ₽ на ребёнка в год |
| Лечение и медикаменты — обычные (код «01») | Да | — |
| Лечение — дорогостоящее (код «02», перечень ПП № 458) | Нет | Без ограничения суммы |
| НОК | Да | — |
| Спорт | Да | — |
| Страхование жизни / НПО — полисы до 2025 года | Да | — |
| Страхование жизни — полисы с 2025 года (вычет с 01.09.2026) | Нет | Отдельная ст. 219.2, лимит 400 000–500 000 ₽ |
| Благотворительность | Нет | До 25% годового дохода (до 30% по регион. закону) |
Если сумма расходов по вычетам «внутри» общего лимита за год больше 150 000 ₽, работник сам выбирает, по какому виду расходов заявить вычет в пределах лимита, — переносить остаток на следующий год нельзя, неиспользованная часть просто сгорает.
Как получить вычет
Через работодателя
- Подать заявление на подтверждение права на вычет — через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru, без визита в инспекцию. По вычетам, где сведения о расходах уже поступают в налоговую напрямую от организаций (образовательные, медицинские, спортивные организации, страховые компании — с 2024 года), подтверждающие документы прикладывать не нужно; по остальным (например, если данные не переданы автоматически) — прикладываются копии договора и платёжных документов.
- Налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 календарных дней и сам направляет подтверждение работодателю — работнику отдельно ходить в налоговую не нужно.
- Работник подаёт работодателю заявление в свободной форме о применении вычета.
- Работодатель применяет вычет начиная с месяца обращения — с зарплаты в этом и последующих месяцах года НДФЛ удерживается уже с учётом вычета, то есть на руки работник получает больше. За месяцы, прошедшие до обращения к работодателю, вычет через работодателя не вернуть — только по декларации в начале следующего года.
Через декларацию 3-НДФЛ
- Подаётся по окончании года, в котором были расходы, — не раньше 1 января следующего года.
- Удобнее всего заполнить в личном кабинете налогоплательщика: часть данных (о доходах, а с 2024 года — и о части социальных расходов) уже подгружена, к декларации прикладываются недостающие подтверждающие документы.
- Камеральная проверка декларации — до 3 месяцев, после этого — до 1 месяца на возврат денег на счёт. То есть от подачи декларации до денег может пройти около 4 месяцев.
Упрощённый порядок — без декларации
С 2024 года по части вычетов действует упрощённый порядок: организация (образовательная, медицинская, физкультурно-спортивная, страховая) сама передаёт в налоговую сведения о расходах налогоплательщика, и в личном кабинете появляется предзаполненное заявление — его достаточно подписать, без сбора документов и заполнения декларации. Камеральная проверка в этом случае занимает до 15 дней (в разы быстрее декларации), затем ещё до 15 дней — на перечисление денег.
Упрощённый порядок пока охватывает не все виды вычетов: по данным на 2026 год в него входят обучение, лечение, спорт и часть страховых взносов (НПО). Вычеты за НОК и благотворительность в упрощённый порядок не входят — по ним нужно подавать декларацию либо (для НОК) обращаться к работодателю с подтверждающими документами.
Практический пример расчёта
Специалист по охране труда с окладом 80 000 ₽ в месяц (960 000 ₽ дохода за год, укладывается в ставку НДФЛ 13%) в течение года оплатил за свой счёт:
| Расход | Сумма | Входит в лимит |
|---|---|---|
| Курсы повышения квалификации (собственное обучение) | 45 000 ₽ | 150 000 ₽ (общий) |
| Независимая оценка квалификации (НОК) | 12 000 ₽ | 150 000 ₽ (общий) |
| Лечение зубов (не дорогостоящее) | 60 000 ₽ | 150 000 ₽ (общий) |
| Годовой абонемент в фитнес-клуб из перечня Минспорта | 25 000 ₽ | 150 000 ₽ (общий) |
| Обучение дочери в вузе, очная форма | 130 000 ₽ | 110 000 ₽ (отдельный, на ребёнка) |
Сумма расходов «внутри» общего лимита: 45 000 + 12 000 + 60 000 + 25 000 = 142 000 ₽ — это меньше 150 000 ₽, значит вычет считается со всей суммы: 142 000 × 13% = 18 460 ₽.
Расходы на обучение дочери (130 000 ₽) превышают отдельный лимит на ребёнка (110 000 ₽) — вычет считается не со всей потраченной суммы, а с лимита: 110 000 × 13% = 14 300 ₽.
Итого к возврату за год: 18 460 + 14 300 = 32 760 ₽. Если специалист в течение года подал заявления работодателю по мере оплаты расходов, эту сумму он получил не одним платежом, а прибавкой к зарплате в те месяцы, когда с неё не удерживался НДФЛ.
Частые вопросы
Можно ли получить вычет, если расходы оплатил не сам работник, а, например, супруг?
По большинству вычетов — можно, но с нюансами: закон прямо разрешает учитывать расходы в пользу супруга, детей, родителей и подопечных (конкретный круг лиц зависит от вида вычета — см. разделы выше). Ключевое условие — платёжные документы должны подтверждать, что оплату фактически произвёл тот, кто заявляет вычет, либо у супругов действует общий режим совместной собственности, что упрощает подтверждение.
Можно ли получить вычет за прошлые годы, если не оформил вовремя?
Да, но с ограничением: декларацию 3-НДФЛ на возврат налога можно подать не позднее чем за 3 года, следующих за годом, в котором были расходы. То есть в 2026 году ещё можно заявить вычет по расходам 2023, 2024 и 2025 годов.
Что будет, если расходы по вычетам «внутри» лимита превысили 150 000 ₽ за год?
Работник сам выбирает, какие расходы указать в пределах лимита — остальные к вычету не примут. Перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя.
Нужно ли доказывать, что расходы на НОК не оплатил работодатель?
Прямого требования предъявлять справку «работодатель не платил» нет, но вычет даётся только на фактически произведённые самим налогоплательщиком расходы — платёжные документы (чек, квитанция) должны быть оформлены на самого работника. Если оплату производил работодатель напрямую в адрес ЦОК, в справке об оплате это будет видно, и вычет не дадут.
Связанные материалы
- Независимая оценка квалификации — как проходит НОК, чем отличается от аттестации и когда сотруднику имеет смысл оплатить экзамен за свой счёт.
- ФЗ-238 — о независимой оценке квалификации: полный текст — норма о вычете за НОК введена тем же пакетом законов, что и сам ФЗ-238.