ФЗ-251

Коротко: закон внёс изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием ФЗ-238 «О независимой оценке квалификации» — ввёл социальный налоговый вычет по НДФЛ для работника, который сам оплатил прохождение независимой оценки квалификации (НОК), и освободил от НДФЛ суммы, уплаченные за НОК работодателем.

Полное наименование. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации»».

Орган-издатель. Государственная Дума Российской Федерации.

Срок действия. Действует с 1 января 2017 года.

О чём документ

Закон принят одновременно с ФЗ-238 «О независимой оценке квалификации» и настраивает налоговые последствия НОК для двух сторон: для работника, оплатившего оценку за свой счёт (право на вычет), и для случая, когда оценку оплачивает работодатель (расходы работодателя и необлагаемый доход работника).

Ключевые положения

• Социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ, пп. 6 п. 1) — работник, оплативший прохождение НОК за свой счёт, вправе получить вычет по НДФЛ в размере фактических расходов; вычет входит в общий совокупный лимит социальных вычетов (см. ФЗ-159 — действующий лимит 150 000 ₽ в год).
• Необлагаемый доход (ст. 217 НК РФ, п. 21.1) — суммы платы за прохождение НОК работников или соискателей не облагаются НДФЛ независимо от того, кто платит — сам работник или организация.
• Расходы работодателя — оплата НОК работника учитывается у работодателя в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
• Вычет не положен, если НОК оплатил работодатель, — право на вычет возникает только при оплате расходов самим налогоплательщиком.

Частые вопросы

Кто может получить вычет за НОК?

Работник (или соискатель), который сам оплатил прохождение независимой оценки квалификации за свой счёт — из собственных средств, не за счёт работодателя.

Входит ли вычет за НОК в общий лимит социальных вычетов?

Да, вычет за НОК входит в общий совокупный лимит вместе с вычетами на обучение, лечение, спорт и часть страхования — сейчас это 150 000 ₽ в год (см. ФЗ-159).

Связки с базой знаний

• Независимая оценка квалификации — что такое НОК, как проходит, кто платит.
• Налоговые вычеты работника — все виды социальных вычетов.
• ФЗ-238 «О независимой оценке квалификации» — сама процедура НОК.
• ФЗ-159 — действующий лимит социальных вычетов.

Официальный источник: ФЗ-251 на pravo.gov.ru.