ФЗ-159
Коротко: закон повысил лимиты социальных налоговых вычетов по НДФЛ — общий совокупный лимит (обучение, лечение, спорт, НОК, часть страхования) вырос со 120 000 до 150 000 ₽ в год, а лимит на обучение детей — с 50 000 до 110 000 ₽ в год на ребёнка. Применяется к расходам, понесённым с 1 января 2024 года.
О чём документ
Закон вносит изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса РФ (социальные налоговые вычеты по НДФЛ) и в статью 257 (о первоначальной стоимости основных средств — не связана с вычетами физлиц). В части статьи 219 закон повышает предельные суммы, с которых можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, — как общий совокупный лимит по нескольким видам расходов, так и отдельный лимит на обучение детей.
Ключевые положения
- Общий совокупный лимит — 150 000 ₽ в год (было 120 000 ₽) на сумму расходов по собственному обучению, лечению (кроме дорогостоящего), независимой оценке квалификации (НОК), занятиям спортом и части страховых взносов вместе — вернуть можно до 19 500 ₽ (13% от лимита).
- Лимит на обучение детей — 110 000 ₽ в год на каждого ребёнка (было 50 000 ₽), в общей сумме на обоих родителей (опекунов), только по очной форме обучения до 24 лет.
- Период применения — повышенные лимиты действуют для расходов, понесённых начиная с 1 января 2024 года; расходы 2023 года и ранее учитываются по старым лимитам (120 000 ₽ и 50 000 ₽ соответственно).
- Дорогостоящее лечение (код «02» в справке об оплате медуслуг) по-прежнему учитывается без ограничения суммы, отдельно от общего лимита, — эту норму закон не менял.
Частые вопросы
С каких расходов действует новый лимит 150 000 ₽?
С расходов, понесённых начиная с 1 января 2024 года. Расходы, оплаченные в 2023 году и ранее, учитываются по старому лимиту 120 000 ₽ — даже если декларация подаётся позже.
Вычет на обучение ребёнка входит в общий лимит 150 000 ₽?
Нет, это отдельный лимит — 110 000 ₽ в год на каждого ребёнка, не пересекается с общим совокупным лимитом на собственное обучение, лечение, спорт, НОК и страхование.
Связки с базой знаний
- Налоговые вычеты работника — все виды социальных вычетов, актуальные лимиты и порядок получения.
- ФЗ-251 — вычет за независимую оценку квалификации, входит в общий лимит.
- ФЗ-88 — вычет за занятия спортом, входит в общий лимит.
Официальный источник: ФЗ-159 на pravo.gov.ru.