Войти в ЛК

ФЗ-88 ​

Коротко: закон ввёл социальный налоговый вычет по НДФЛ за оплату физкультурно-оздоровительных услуг — себе, детям до 18 лет и подопечным до 18 лет. Обязательное условие — организация или ИП, оказавшие услугу, включены в перечень Минспорта России. Действует с расходов, произведённых начиная с 1 января 2022 года. Позже, Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ, право на вычет распространили также на детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет при условии их очной формы обучения — эта норма в текст самого ФЗ-88 не входит.

Полное наименование. Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

Орган-издатель. Государственная Дума Российской Федерации.

Срок действия. Вступил в силу 1 августа 2021 года; вычет применяется к расходам, произведённым с 1 января 2022 года.

О чём документ ​

Закон дополняет статью 219 Налогового кодекса РФ новым видом социального налогового вычета — за оплату физкультурно-оздоровительных услуг (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ). До этого закона вычет распространялся только на обучение, лечение и часть страхования; расходы на фитнес и спорт в вычет не входили.

Ключевые положения ​

  • Кто может получить вычет — сам налогоплательщик, его дети (в том числе усыновлённые) до 18 лет, подопечные до 18 лет. Изначально (в самом ФЗ-88) круг получателей ограничивался этим списком.
  • Расширение на детей до 24 лет — норма про детей в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме, внесена не ФЗ-88, а более поздним Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ, дополнившим п. 7 ст. 219 НК РФ.
  • Обязательное условие — организация или ИП, оказавшие услугу (фитнес-клуб, спортивная секция и т. п.), должны быть включены в перечень физкультурно-спортивных организаций и ИП, который формирует Минспорт России; если организации нет в перечне на момент оказания услуги, вычет по этим расходам не предоставляется.
  • Лимит — вычет за спорт входит в общий совокупный лимит социальных вычетов вместе с обучением, лечением, НОК и страхованием (сейчас — 150 000 ₽ в год, см. ФЗ-159).
  • Период применения — расходы, произведённые начиная с 1 января 2022 года (закон вступил в силу 1 августа 2021 года).
  • С 1 января 2026 года право на вычет по этим расходам распространено также на родителей-пенсионеров налогоплательщика — см. ФЗ-425.

Частые вопросы ​

Как узнать, включён ли фитнес-клуб в перечень Минспорта? ​

Перечень физкультурно-спортивных организаций и ИП, дающих право на вычет, формирует и публикует Минспорт России; стоит уточнять у самого клуба или проверять актуальный перечень до оплаты годового абонемента — задним числом включение в перечень вычет не даёт.

С каких расходов действует вычет за спорт? ​

С расходов, произведённых начиная с 1 января 2022 года. Расходы, оплаченные раньше, под вычет не подпадают.

Связки с базой знаний ​

Официальный источник: ФЗ-88 на pravo.gov.ru.