Дополнительный тариф страховых взносов за вредность: ставки по ст. 428 НК РФ
Обновлено: 22 июля 2026
Коротко и сразу: если у работодателя есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда, он платит дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — сверх обычных взносов и за свой счёт, не за счёт работника. Размер тарифа напрямую зависит от того, проведена ли специальная оценка условий труда (СОУТ) и какой класс условий труда она показала. Основание — ст. 428 Налогового кодекса РФ.
Это не бухгалтерская консультация
Ниже — общий порядок и действующие ставки. Точный расчёт взносов, коды бюджетной классификации и отражение в отчётности (РСВ, ЕФС-1) — вопрос к бухгалтеру или в СФР по конкретной организации.
Что это за взносы и кто платит
Дополнительный тариф — это надбавка к обычным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которую работодатель платит с выплат работникам, занятым на вредных или опасных рабочих местах. Деньги идут в Социальный фонд России и формируют право этих работников на досрочную страховую пенсию по Спискам №1 и №2 — без дополнительного тарифа финансовой основы для досрочного выхода на пенсию не было бы.
Кто платит
Тариф платит работодатель из собственных средств. Из зарплаты работника ничего не удерживается — это не аналог НДФЛ, а дополнительная нагрузка на фонд оплаты труда компании.
Важная особенность начисления: к дополнительному тарифу не применяется предельная база для начисления взносов (тот годовой лимит зарплаты, после которого обычные взносы считаются по пониженной ставке). Дополнительный тариф начисляется на все облагаемые выплаты вредника целиком, без верхней границы.
Связь с СОУТ: от неё зависит размер тарифа
Это ключевой момент, который часто упускают. Ставка дополнительного тарифа не фиксированная — она зависит от класса условий труда, установленного по результатам СОУТ на конкретном рабочем месте.
Если СОУТ проведена: тариф по классу условий труда
| Класс условий труда | Подкласс | Дополнительный тариф |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8,0% |
| Вредный | 3.4 | 7,0% |
| Вредный | 3.3 | 6,0% |
| Вредный | 3.2 | 4,0% |
| Вредный | 3.1 | 2,0% |
| Допустимый | 2 | 0% |
| Оптимальный | 1 | 0% |
При допустимом и оптимальном классе (1–2) дополнительный тариф не начисляется — даже если формально должность значится во внутренних документах как «вредная». Именно фактический класс по действующей карте СОУТ, а не название должности, определяет ставку.
Совет
чтобы быстро посмотреть, какой класс условий труда присвоен рабочим местам, и что из этого следует для сотрудника — доплата, отпуск, сокращённый день, — используйте калькулятор «Компенсации за вредность»: выбираете класс из карты СОУТ и оклад, сразу видно все положенные гарантии и их стоимость в год. Он же напоминает: с 3.1 и выше факт вредных условий даёт основания и для дополнительного тарифа взносов.
Если лаборатория прислала выгрузку СОУТ в формате .sout, а разобраться в ней некогда — сервис «Разбор файла СОУТ» покажет классы условий труда по каждому рабочему месту прямо в браузере, без установки ПО.
Если СОУТ не проведена: фиксированные тарифы по спискам
Пока СОУТ на рабочем месте не проведена (или её результаты недействительны), для профессий, входящих в льготные Список №1 и Список №2 (ст. 30 ФЗ-400), применяются фиксированные повышенные тарифы — они не зависят от фактических условий и всегда выше, чем максимальная ставка по СОУТ:
| Категория | Дополнительный тариф |
|---|---|
| Список №1 (подземные, особо вредные и особо тяжёлые работы) | 9% |
| Список №2 (вредные и тяжёлые работы) | 6% |
Проведение СОУТ выгоднее простоя без неё
Без СОУТ работодатель по Списку №1 платит 9% — больше, чем максимальная ставка по факту опасного класса (8%). Провести СОУТ и подтвердить фактический класс часто дешевле, чем годами платить по умолчанию завышенный фиксированный тариф. Плюс без СОУТ невозможно подтвердить и другие льготы — доплату, отпуск, молоко за вредность.
Как считается на практике
- Тариф начисляется ежемесячно нарастающим итогом на выплаты в пользу работника за период, когда он фактически занят на вредной или опасной работе.
- Если в течение месяца работник частично занят на вредных, частично на нормальных условиях — выплаты делятся пропорционально отработанному времени, и тариф начисляется только на «вредную» часть.
- Новая ставка по результатам СОУТ применяется с даты внесения результатов в федеральную информационную систему учёта — в месяце внесения расчёт идёт пропорционально дням.
- Расчёт и уплата — задача бухгалтерии; специалисту по охране труда важна практическая сторона: без актуальной СОУТ по рабочему месту у бухгалтерии нет оснований применять дифференцированную (более выгодную) ставку вместо фиксированной.
Не путайте с тарифом на травматизм
Дополнительный тариф по ст. 428 НК РФ — это взносы на пенсионное страхование (досрочная пенсия). Это не то же самое, что тариф взносов на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве), который определяется по классу профессионального риска вида деятельности. Про второй механизм — в статье «Подтверждение основного вида деятельности в СФР».
Частые вопросы
Кто платит дополнительный тариф страховых взносов — работодатель или работник?
Работодатель, за счёт собственных средств. Из зарплаты работника дополнительный тариф не удерживается.
Какой тариф при классе условий труда 3.1?
2% — это минимальная ненулевая ставка среди вредных подклассов. При классе 3.2 — 4%, при 3.3 — 6%, при 3.4 — 7%, при опасном классе 4 — 8%.
Нужно ли платить дополнительный тариф при допустимом или оптимальном классе?
Нет. При классах 1 (оптимальный) и 2 (допустимый) дополнительный тариф равен 0% — работодатель по этому рабочему месту его не платит.
Что если СОУТ не проводилась вообще?
Тогда для профессий, входящих в Список №1 или №2 по ст. 30 ФЗ-400, применяются фиксированные тарифы 9% и 6% соответственно — независимо от фактических условий труда. Провести СОУТ и подтвердить реальный класс обычно выгоднее.
Применяется ли к дополнительному тарифу предельная база по зарплате?
Нет. В отличие от обычных страховых взносов, к дополнительному тарифу годовой лимит облагаемой базы не применяется — он начисляется на все выплаты вреднику целиком.
Как дополнительный тариф связан с досрочной пенсией?
Это два взаимосвязанных, но разных вопроса: дополнительный тариф — обязанность работодателя платить взносы, а право работника на досрочную пенсию по этим же спискам зависит от совпадения профессии в списке и класса условий труда по СОУТ. Подробнее — в статье «Досрочная пенсия по результатам СОУТ».
Источники
- ФЗ-400 «О страховых пенсиях», ст. 30 — Списки №1 и №2, дающие право на досрочную пенсию и определяющие фиксированные тарифы без СОУТ.
- ФЗ-426 «О специальной оценке условий труда» — порядок проведения СОУТ и присвоения класса условий труда.
- ПП РФ № 665 от 16.07.2014 — какие Списки №1 и №2 применяются при определении права на досрочную пенсию.
- Ст. 428 НК РФ — ставки дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подтверждено на июль 2026 по КонсультантПлюс и справочно-правовым обзорам).
Связанные материалы
- Компенсации за вредность: калькулятор по классу УТ — доплата, отпуск, сокращённый день и молоко по классу условий труда, с расчётом суммы в год.
- Разбор файла СОУТ (.sout) — покажет классы условий труда и вредные факторы прямо в браузере.
- Досрочная пенсия по результатам СОУТ — кому положена, Списки №1 и №2, как подтвердить льготный стаж.
- Молоко за вредность: нормы выдачи и компенсация — ещё одна льгота, которая тоже зависит от класса условий труда по СОУТ.
- Как провести СОУТ своими силами
- Подтверждение основного вида деятельности в СФР — другой тариф СФР, за травматизм, чтобы не путать с дополнительным тарифом по ст. 428 НК РФ.
- Специальная оценка условий труда — обучение комиссии
На платформе:
- Управление ОТ: адаптивное рабочее место — соберёт сроки СОУТ, классы условий труда и связанные обязанности по всем рабочим местам в одном месте.
- Платформа автоматизации обучения — учёт результатов СОУТ и автоматическое назначение обязательных программ по вредным факторам.
- Бесплатный аудит обучения — за 3 рабочих дня эксперт пришлёт матрицу «должность → обязательные программы» именно для вашей организации.