Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
Коротко: кодекс определяет налоги и сборы, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Для тех, кто организует и оплачивает обучение, нужны несколько статей: социальный вычет работника за обучение (ст. 219) — см. налоговые вычеты работника, и учёт расходов работодателя на обучение и оценку квалификации при расчёте налога на прибыль (ст. 264). Учёт расходов на подготовку по охране труда для бухгалтера — в статье об обучении бухгалтера по охране труда; программы — в каталоге по охране труда.
О чём документ
Часть первая (разделы I–VII.1) устанавливает общие положения: законодательство о налогах и сборах, налогоплательщиков и налоговые органы, исполнение обязанности по уплате налогов, декларации и налоговый контроль, налоговые правонарушения и ответственность, обжалование актов налоговых органов. Часть вторая (разделы VIII–XI) описывает конкретные налоги: федеральные (раздел VIII, включая НДС, налог на прибыль и налог на доходы физических лиц), специальные налоговые режимы (VIII.1), региональные (IX) и местные (X) налоги и сборы, страховые взносы (XI). Кодекс очень велик; в базе знаний на этой странице собраны только статьи, которые нужны при оплате обучения, и ссылка на официальный текст, полный текст кодекса здесь не размещён.
Ключевые положения и сроки
- Социальный вычет на обучение (ст. 219, п. 1, подп. 2). Налогоплательщик вправе получить вычет по сумме, уплаченной за своё обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактических расходов в пределах установленного ограничения; отдельные правила — для обучения детей, братьев и сестёр и подопечных (до 24 лет, очная форма).
- Предел социальных вычетов (ст. 219, п. 2). Социальные вычеты по подпунктам 2–7 пункта 1 (кроме вычетов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) предоставляются в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
- Расходы работодателя на обучение — налог на прибыль (ст. 264, п. 1, подп. 23 и п. 3). Расходы на обучение и независимую оценку квалификации работников учитываются в составе прочих расходов, если обучение проходит на основании договора с российской образовательной организацией (научной организацией), его проходят работники, заключившие трудовые договоры с налогоплательщиком, а документы о расходах хранятся в течение срока договора обучения и одного года работы обученного лица (п. 3).
- Оплата обучения работника — НДФЛ (ст. 217, подп. 21). Не облагаются налогом доходы в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
- Образовательные услуги некоммерческих организаций — НДС (ст. 149, п. 2, подп. 14). Не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность, по основным и дополнительным образовательным программам, предусмотренным лицензией, за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче помещений в аренду.
- Учебные отпуска (ст. 255, подп. 13). В расходы на оплату труда включаются средний заработок на время учебных отпусков, предоставляемых работникам, и оплата проезда к месту учёбы и обратно.
Частые вопросы
Какой максимум социального вычета за своё обучение?
Вычет по обучению входит в общий предел социальных вычетов — 150 000 рублей за налоговый период (ст. 219, п. 2); отдельные случаи, например обучение детей, из этого предела исключены.
Может ли работодатель учесть расходы на обучение работников в прибыли?
Да, при условиях ст. 264, п. 3: договор с российской образовательной организацией, обучаемый — работник по трудовому договору, хранение подтверждающих документов в течение срока договора и одного года работы обученного лица.
Есть ли в базе полный текст кодекса?
Нет: кодекс слишком велик для страницы. Нужные статьи названы выше; полный действующий текст — на официальном портале правовой информации.
Связь с другими НПА
- ФЗ-159 от 28.04.2023 — лимит социальных вычетов 150 000 рублей.
- ФЗ-251 от 03.07.2016 — вычет за независимую оценку квалификации.
- Раздел X Трудового кодекса РФ «Охрана труда» — обязанность работодателя обучать работников по охране труда.
- Гражданский кодекс РФ — договорные отношения при оплате обучения.
- Дополнительные НПА — другие документы раздела.
Связки с базой знаний
Полный текст документа
Полный текст кодекса в базе знаний не размещён: он очень велик (свыше 56 тысяч строк), поэтому на странице приведены только статьи, нужные при оплате и учёте обучения. Действующий текст с учётом всех изменений — на официальном портале правовой информации.
Официальный источник
Налоговый кодекс Российской Федерации на портале правовой информации — поиск по реквизитам.